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2024-08-23
國家市場監(jiān)督管理總局近日發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化政務(wù)服務(wù)提升行政效能推進(jìn)“高效辦成一件事”的實(shí)施意見》中,有關(guān)注銷公司的內(nèi)容如下:
推行企業(yè)注銷“一網(wǎng)辦”
1.優(yōu)化企業(yè)注銷平臺功能。注銷服務(wù)平臺(以下簡稱注銷平臺)應(yīng)具備公告發(fā)布、注銷申請、結(jié)果查詢、信息采集等功能,各有關(guān)部門通過“信息共享、同步指引”,實(shí)現(xiàn)企業(yè)注銷“一網(wǎng)服務(wù)”,辦理結(jié)果“多端獲取”。
2.優(yōu)化企業(yè)注銷登記。在國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)中增加解散公示功能,便利利害關(guān)系人了解公司現(xiàn)狀。完善企業(yè)自主修改撤銷清算組公告、債權(quán)人公告功能。市場監(jiān)管部門將企業(yè)撤銷公示的相關(guān)信息推送至相關(guān)部門,相關(guān)部門注銷尚未完結(jié)的,同步取消辦理相關(guān)注銷業(yè)務(wù)。市場監(jiān)管總局向各地市場監(jiān)管部門提供企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、投資企業(yè)查詢,推動解決因隸屬企業(yè)注銷其分支機(jī)構(gòu)難以注銷的問題。
3.提供稅務(wù)注銷預(yù)檢服務(wù)。在注銷平臺中增加稅務(wù)注銷預(yù)檢功能,方便納稅人自助查詢注銷前尚未辦結(jié)的涉稅事宜并及時辦理。加強(qiáng)數(shù)據(jù)共享,稅務(wù)部門向市場監(jiān)管部門推送清稅信息,市場監(jiān)管部門在注銷登記前查驗(yàn)電子清稅信息,納稅人無需提交紙質(zhì)清稅證明。
4.完善“照險聯(lián)辦”注銷機(jī)制。人力資源社會保障部門根據(jù)注銷平臺共享的注銷登記信息,對不存在欠薪和未結(jié)清的社會保險費(fèi)及醫(yī)療、傷殘補(bǔ)助、撫恤費(fèi)用,滯納金,罰款等債權(quán)債務(wù)情形,不存在正在處理中的社會保險爭議的,辦理注銷社會保險登記。鼓勵有條件的地區(qū)在注銷平臺中增加社保和工資預(yù)檢功能,靠前提醒企業(yè)及時清繳社會保險相關(guān)費(fèi)用,支付拖欠的工資。
5.完善“照關(guān)聯(lián)辦”注銷機(jī)制。加強(qiáng)系統(tǒng)對接,在注銷平臺增加預(yù)檢功能,自動檢測并顯示企業(yè)是否存在海關(guān)報關(guān)單位備案,及時提醒企業(yè)勾選海關(guān)報關(guān)單位備案注銷申請。海關(guān)部門根據(jù)注銷平臺共享的注銷登記信息,對已辦結(jié)海關(guān)手續(xù)的報關(guān)單位,同步注銷海關(guān)報關(guān)單位備案,無需企業(yè)再次申請。
6.優(yōu)化銀行賬戶銷戶服務(wù)。企業(yè)申請注銷登記時,可同時提交銀行賬戶銷戶預(yù)約申請。銀行通過注銷平臺獲取企業(yè)銀行賬戶銷戶申請信息后,引導(dǎo)企業(yè)辦理銀行結(jié)算賬戶注銷手續(xù)。銀行根據(jù)獲取的信息,進(jìn)一步壓減銀行賬戶銷戶紙質(zhì)申請材料,最大限度便利企業(yè)辦事。
7.實(shí)行公章刻制備案信息同步注銷。加強(qiáng)信息共享,企業(yè)完成注銷后,市場監(jiān)管部門通過注銷平臺將企業(yè)注銷信息推送至公安部門,公安部門同步注銷公章刻制備案信息,實(shí)現(xiàn)“一次申請、同步注銷”。
企業(yè)做稅務(wù)注銷前,一定要注意這5個問題,提前進(jìn)行規(guī)劃,避免補(bǔ)稅!
01注銷時,企業(yè)欠了老板300萬無力償還,該怎么辦?
有一家公司注冊資本30萬元,經(jīng)營期間,老板一直給公司填補(bǔ)資金。注銷時,公司已經(jīng)無力還款,老板也認(rèn)為公司是自己的,不需要還了。因此,賬面上還掛著“其他應(yīng)付款300萬元”“未分配利潤-60萬元”
結(jié)果,注銷過程中稅務(wù)局認(rèn)定,老板放棄債權(quán)的300萬“其他應(yīng)付款”,是企業(yè)的重組收入,計(jì)入到當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中,最終公司補(bǔ)繳了62.5萬元的企業(yè)所得稅,同時由于公司最后的盈余有38萬元,比注冊資本還要多8萬,稅務(wù)局又讓老板補(bǔ)繳了個人所得稅1.6萬。共計(jì)補(bǔ)繳了64.1萬的稅。
估計(jì)這位老板要抱頭痛哭了,企業(yè)經(jīng)營虧損也就算了,注銷居然還要補(bǔ)稅這么多!
但是,稅務(wù)局的做法可是符合稅法規(guī)定的。為了避免這種情況,企業(yè)就要提前進(jìn)行籌劃了。
在清算前,老板可以自有流動資金對企業(yè)進(jìn)行增資,注意要在轉(zhuǎn)賬的備注中注明“增資”,公司有了資金后再歸還老板的借款,這樣,企業(yè)的實(shí)收資本增加了,同時其他應(yīng)付款也平賬了。企業(yè)所得稅和個人所得稅都無需繳納了,可是省了一大筆錢。
注意,企業(yè)一定要有正常的往來流水,不能簡單粗暴的做“其他應(yīng)付款”轉(zhuǎn)為“實(shí)收資本”的會計(jì)分錄。
02企業(yè)還有留抵稅額如何處理?
根據(jù)規(guī)定,企業(yè)注銷后,期初存貨中尚未抵扣的已征稅款,以及留抵稅額,稅務(wù)機(jī)關(guān)都是不再退還的。
企業(yè)可以將相當(dāng)于該部分進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物銷售給關(guān)聯(lián)公司,產(chǎn)生銷項(xiàng)稅,同時能給關(guān)聯(lián)公司開具進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,將留抵的稅額轉(zhuǎn)嫁給關(guān)聯(lián)公司。
但是,一定要注意,和關(guān)聯(lián)公司的交易是要有商業(yè)理由,真實(shí)存在的。虛開發(fā)票不可??!
03賬面上的存貨如何處理?
企業(yè)注銷,按照清算的規(guī)定,賬面上的存貨應(yīng)該分配給股東或者銷售者,增值稅上應(yīng)該視同銷售。
但是注意,視同銷售的價格是存貨的市場價格,而不是成本價!
還有一些公司,注銷的時候賬實(shí)不相符,賬面上有存貨,但倉庫是空的。這種情況,非常可能被稅務(wù)局認(rèn)為瞞報收入。
因此,企業(yè)在日常經(jīng)營中,有這種賬實(shí)不符的情況要及時查找原因,進(jìn)行賬務(wù)處理。注銷時發(fā)現(xiàn)的,也要根據(jù)實(shí)際情況調(diào)賬或者自行補(bǔ)稅!
如果是因?yàn)楣芾聿簧圃斐蓳p失的,需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。
04借給老板20萬,一直沒歸還,怎么處理?
老板自公司借款,一個納稅年度沒有歸還,也沒有用于生產(chǎn)經(jīng)營的,應(yīng)該視同分配股息紅利,按照20%扣繳個稅。
05供應(yīng)商的錢不用歸還了,怎么處理?
這個和借老板的錢不用歸還是類似的道理,應(yīng)該計(jì)入“營業(yè)外收入”繳納企業(yè)所得稅。
綜合上文所述,企業(yè)注銷前,應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注“庫存商品”、“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”這幾個科目。
品質(zhì)
深耕財(cái)稅領(lǐng)域八年
專業(yè)
鑄造財(cái)務(wù)精英千名
市場
數(shù)萬互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)伙伴